D\u00fcnyada ya\u015fanan y\u00fcksek enflasyon maalesef \u00fclkemizi de olumsuz etkilemi\u015f ve \u00fclkemizde ya\u015fanan kur dalgalanmalar\u0131 ile m\u00fccadele h\u00fck\u00fcmetin \u00f6ncelikleri aras\u0131na girmi\u015f ve bu kapsamda Kur Korumal\u0131 Mevduat dahil olmak \u00fczere h\u00fck\u00fcmetimiz dolarizasyonu \u00f6nlemek amac\u0131yla bir \u00e7ok \u00f6nlem alm\u0131\u015f ve almaya devam etmekte olup bunun sonucunda d\u00f6vize ilgi azalm\u0131\u015f, ayr\u0131ca \u00fclkemizde faizin a\u015fa\u011f\u0131ya inmesi, kripto paralarda ya\u015fanan olumsuzluklar, kripto paralara olan g\u00fcvensizli\u011fi art\u0131rm\u0131\u015f ve talebi azaltm\u0131\u015f b\u00fct\u00fcn bu geli\u015fmelerin sonucunda, insanlar\u0131n gelir elde etme \u00fcmitleri, yat\u0131r\u0131mc\u0131lar\u0131n, Borsa \u0130stanbul\u2019a (B\u0130ST) \u00a0ak\u0131n etmelerine sebep olmu\u015f ve borsada yerli yat\u0131r\u0131mc\u0131 say\u0131s\u0131 \u00fc\u00e7 bu\u00e7uk, d\u00f6rt milyona yakla\u015fm\u0131\u015ft\u0131r. K\u0131saca yurti\u00e7i ve yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalarda hisse senedi sat\u0131n almak pop\u00fcler yat\u0131r\u0131m arac\u0131 haline gelmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n
Makalemizin konusu da, yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalarda al\u0131n\u0131p sat\u0131lan hisse senetlerinin al\u0131m ve sat\u0131m\u0131ndan elde edilen kazan\u00e7lar ile yine bu hisselerin kar paylar\u0131n\u0131n (temett\u00fc gelirlerinin) T\u00fcrkiye\u2019de vergilendirilip vergilendirilmeyece\u011fi ile ilgilidir. Vergilendirilirse nas\u0131l bir vergilemeye tabi tutulaca\u011f\u0131 ile ge\u00e7mi\u015f y\u0131llarda bu t\u00fcr kazan\u00e7lar\u0131n olmas\u0131 ve vergiye tabi tutulmam\u0131\u015f yani beyan d\u0131\u015f\u0131 b\u0131rak\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 durumunda ise ka\u00e7\u0131r\u0131lmamas\u0131 gereken \u00f6nemli bir avantaj\u0131ndan bahsedece\u011fim.<\/p>\n\n\n\n
Makaleye giri\u015ften \u00f6nce bir hususu belirtmekte fayda var. \u201c Yat\u0131r\u0131mc\u0131lar, nas\u0131l olsa ben yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalarda hisse al\u0131m sat\u0131m\u0131 yaparak kazan\u00e7 ve hisse senedinin elde bulundurulmas\u0131ndan kaynakl\u0131 kar pay\u0131 (temett\u00fc) geliri elde ettim. T\u00fcrkiye\u2019deki borsalardan bir kazan\u00e7 ve kar pay\u0131 (temett\u00fc) geliri elde etmedim diyerek y\u0131ll\u0131k gelir vergisi beyannamesi ile yurtd\u0131\u015f\u0131 hisse senedi al\u0131m sat\u0131m kazan\u00e7lar\u0131n\u0131 ve kar pay\u0131 (temett\u00fc) gelirlerini vergileme yoluna gitmeme gibi bir yanl\u0131\u015fa d\u00fc\u015fmektedirler.\u201d<\/strong> Muhakkak ve muhakkak yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalardan elde edilen hisse al\u0131m sat\u0131m kazan\u00e7lar\u0131 ile kar pay\u0131 (temett\u00fc) geliri elde eden T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filerin bu gelirlerini mutlaka T\u00fcrkiye\u2019de beyan etmeleri zorunludur. Aksi halde y\u00fcksek vergi cezalar\u0131 ile kar\u015f\u0131la\u015fabilirler.<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filer taraf\u0131ndan elde edilen kazan\u00e7lar\u0131n vergilendirilme esaslar\u0131, 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nda gelir unsurlar\u0131 say\u0131larak a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r. 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun gelirin unsurlar\u0131 ba\u015fl\u0131kl\u0131 2. maddesinde gelire giren kazan\u00e7 ve iratlar; ticari kazan\u00e7lar, zirai kazan\u00e7lar, \u00fccretler, serbest meslek kazan\u00e7lar\u0131, gayrimenkul sermaye iratlar\u0131, menkul sermaye iratlar\u0131 ve di\u011fer kazan\u00e7 ve iratlar \u015feklinde s\u0131ralanm\u0131\u015ft\u0131r. Ayr\u0131ca Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun m\u00fckerrer 80.maddesinde de\u011fer art\u0131\u015f kazan\u00e7lar\u0131, 82. maddesinde ise ar\u0131zi kazan\u00e7lar\u0131n neler oldu\u011fu tan\u0131mlanarak s\u0131n\u0131rland\u0131r\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun 2.maddesinde belirtilen her gelir unsurunda, gelirin elde edilmi\u015f ve safi tutar\u0131n\u0131n belirlenmi\u015f olmas\u0131 ve tek matrahta toplanarak artan oranl\u0131 vergilendirilme sistemi s\u00f6z konusudur.<\/p>\n\n\n\n Gelir Vergisi Kanununun \u201cGelirin Toplanmas\u0131 ve Beyan\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 85.Maddesine g\u00f6re,<\/p>\n\n\n\n M\u00fckellefler, Gelir Vergisi Kanununun ikinci maddesinde yaz\u0131l\u0131 kaynaklardan bir takvim y\u0131l\u0131 i\u00e7inde elde ettikleri kazan\u00e7 ve iratlar\u0131 i\u00e7in bu kanunda aksine h\u00fck\u00fcm olmad\u0131k\u00e7a y\u0131ll\u0131k beyanname verirler. Bu kanuna g\u00f6re beyan\u0131 gereken gelirlerin y\u0131ll\u0131k beyannamede toplanmas\u0131 zorunludur.<\/p>\n\n\n\n Tacirlerle \u00e7ift\u00e7iler ve serbest meslek erbab\u0131 ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazan\u00e7 temin etmemi\u015f olsalar bile, y\u0131ll\u0131k beyanname verirler. Bu h\u00fck\u00fcm \u015firketlerin faaliyet ve tasfiye d\u00f6nemlerine \u015famil olmak \u00fczere kollektif \u015firket ortaklar\u0131 ile komanditeler hakk\u0131nda da uygulan\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Yabanc\u0131 memleketlerde elde edilen kazan\u00e7 ve iratlar:<\/p>\n\n\n\n 1. M\u00fckellefin bunlar\u0131 T\u00fcrkiye’de hesaplar\u0131na intikal ettirdi\u011fi y\u0131lda;<\/p>\n\n\n\n 2. T\u00fcrkiye’de hesaplara intikal ettirilmemesinin m\u00fckellefin iradesi d\u0131\u015f\u0131ndaki sebeplerden ileri geldi\u011fi tevsik olunan hallerde, m\u00fckellefin bunlara tasarruf edebildi\u011fi y\u0131lda; Elde edilmi\u015f say\u0131l\u0131r.<\/p>\n\n\n\n T\u00dcRK\u0130YE\u2019DE YERLE\u015e\u0130K GER\u00c7EK K\u0130\u015e\u0130LER\u0130N YURTDI\u015eI BORSALARDA SAH\u0130P OLDUKLARI H\u0130SSE SENETLER\u0130NDEN ELDE ETT\u0130KLER\u0130 KAR PAYLARININ (TEMETT\u00dcLER\u0130N) T\u00dcRK\u0130YE\u2019 DE VERG\u0130LEND\u0130R\u0130LMES\u0130<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun 75.maddesinde menkul sermaye irad\u0131; Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti d\u0131\u015f\u0131nda nakdi sermaye veya para ile temsil edilen de\u011ferlerden m\u00fcte\u015fekkil sermaye dolay\u0131s\u0131yla elde etti\u011fi kar pay\u0131, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye irad\u0131 olarak tan\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Yukar\u0131daki kanun maddesindeki tan\u0131mdan da anla\u015f\u0131laca\u011f\u0131 \u00fczere elde edilen gelirin menkul sermaye irad\u0131 olarak tan\u0131mlanabilmesi i\u00e7in gelirin, nakdi sermaye veya para ile temsil edilebilen de\u011ferlerden olu\u015fmas\u0131 ve ticari, zirai veya mesleki faaliyetlerden elde edilmi\u015f olmamas\u0131 gerekmektedir. Bu kapsamda elde edilen gelirler menkul sermaye irad\u0131 olarak kabul edilmektedir.<\/p>\n\n\n\n Hisse Senetleri, 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun ilgili h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re menkul k\u0131ymet niteli\u011fine sahip olup yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalarda sahip olunan hisse senetleri \u00fczerinden elde edilen kar paylar\u0131 (temett\u00fcler) menkul sermaye irad\u0131 olarak vergilendirilmektedir.<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019 de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filerce elde edilen bu t\u00fcrden menkul sermaye iratlar\u0131n\u0131n (kar paylar\u0131-temett\u00fclerin), 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununda tan\u0131mlanan e\u015fik de\u011ferleri a\u015fmas\u0131 halinde a\u015fan tutarlar\u0131n varl\u0131\u011f\u0131 halinde y\u0131ll\u0131k gelir vergisi beyannamesi verme zorunlulu\u011fu ortaya \u00e7\u0131kmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Gelir Vergisi Kanununun \u201cToplama Yap\u0131lmayan Haller\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 86.Maddesine g\u00f6re,<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik olan ger\u00e7ek ki\u015filerin, yurtd\u0131\u015f\u0131nda bulunan borsalar arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile yurtd\u0131\u015f\u0131 \u015firketlerin hisse senetlerini sat\u0131n al\u0131p bu hisse senetlerinden kar pay\u0131 (temett\u00fc) gelirleri elde etmeleri ve bu gelirlerini T\u00fcrkiye’de hesaplar\u0131na intikal ettirdikleri y\u0131lda, Gelir Vergisi Kanununun \u201cToplama Yap\u0131lmayan Haller\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 86.Maddesinin 1\/d.f\u0131kras\u0131na g\u00f6re 3.800 TL\u2019 s\u0131n\u0131 (2022 y\u0131l\u0131 i\u00e7in) a\u015fmas\u0131 halinde (323 Seri Numaral\u0131 Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi ile 2023 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 8.400 TL.) <\/strong>beyana tabidir.<\/p>\n\n\n\n Yukar\u0131daki paragraftan da anla\u015f\u0131laca\u011f\u0131 \u00fczere, bir takvim y\u0131l\u0131 i\u00e7inde elde edilen ve toplam\u0131 2022 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 3.800 TL\u2019yi a\u015fmayan ve tevkifata ve istisna uygulamas\u0131na konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar\u0131 i\u00e7in beyanname verilmeyece\u011fi, di\u011fer gelirler i\u00e7in beyanname verilmesi durumunda bu gelirlerin beyannameye dahil edilmeyece\u011fi d\u00fczenlemesi mevcuttur. Dolay\u0131s\u0131 ile T\u00fcrkiye\u2018de tevkif yoluyla vergilendirilmeyen ve istisna uygulamas\u0131na konu olmayan yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalardan al\u0131nm\u0131\u015f hisse senetlerinden elde edilen kar pay\u0131 (temett\u00fclerin) gelirlerinin tamam\u0131 2022 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 3.800 TL\u2019 yi a\u015fmas\u0131 durumunda, Y\u0131ll\u0131k Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi zorunludur.(GVK-86\/1-d)<\/p>\n\n\n\n Ayr\u0131ca, T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filerin bu t\u00fcrden menkul sermaye iratlar\u0131n\u0131 y\u0131ll\u0131k gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeleri s\u0131ras\u0131nda dikkat edilmesi ve g\u00f6zden ka\u00e7\u0131r\u0131lmamas\u0131 gereken \u00f6nemli bir hususu hat\u0131rlatmakta fayda var.<\/p>\n\n\n\n 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun 22.maddesi aynen a\u015fa\u011f\u0131dad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Tam m\u00fckellef kurumlardan elde edilen, 75.maddenin ikinci f\u0131kras\u0131n\u0131n (1), (2) ve (3) numaral\u0131 bentlerinde yaz\u0131l\u0131 k\u00e2r paylar\u0131n\u0131n yar\u0131s\u0131 gelir vergisinden m\u00fcstesnad\u0131r. \u0130stisna edilen tutar \u00fczerinden 94. madde uyar\u0131nca tevkifat yap\u0131l\u0131r ve tevkif edilen verginin tamam\u0131, k\u00e2r pay\u0131n\u0131n y\u0131ll\u0131k beyanname ile beyan edilmesi durumunda y\u0131ll\u0131k beyanname \u00fczerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir.<\/p>\n\n\n\n Yukar\u0131daki GVK\/22.madde h\u00fckm\u00fcnden de anla\u015f\u0131laca\u011f\u0131 \u00fczere; Yurtd\u0131\u015f\u0131nda bulunan borsalar arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile yurtd\u0131\u015f\u0131 \u015firketlerin hisse senetlerini sat\u0131n al\u0131p bu hisse senetlerinden elde edilen kar pay\u0131 (temett\u00fc) T\u00fcrkiye\u2019 de tevkifata tabi olmad\u0131\u011f\u0131ndan, T\u00fcrkiye\u2019de beyan edilen ve yukar\u0131da a\u00e7\u0131klad\u0131\u011f\u0131m\u0131z GVK\/22.maddesine g\u00f6re tan\u0131nan %50\u2019lik istisnadan faydalanmak m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n T\u00dcRK\u0130YE\u2019DE YERLE\u015e\u0130K GER\u00c7EK K\u0130\u015e\u0130LER\u0130N YURTDI\u015eI BORSALARDA SAH\u0130P OLDUKLARI H\u0130SSE SENETLER\u0130N\u0130N ALIM SATIM KAZAN\u00c7LARININ T\u00dcRK\u0130YE\u2019 DE VERG\u0130LEND\u0130R\u0130LMES\u0130<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n 193 Say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununun, De\u011fer Art\u0131\u015f Kazan\u00e7lar\u0131 ba\u015fl\u0131kl\u0131, m\u00fckerrer 80.maddesine g\u00f6re T\u00fcrkiye\u2019 de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filerce, yurtd\u0131\u015f\u0131 borsalarda al\u0131m sat\u0131m\u0131 yap\u0131lan hisse senetlerinden elde edilen kazan\u00e7lar, de\u011fer art\u0131\u015f kazanc\u0131 olarak vergiye tabidir.<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik olan ger\u00e7ek ki\u015filerin, yurtd\u0131\u015f\u0131nda bulunan borsalar arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile yurtd\u0131\u015f\u0131 \u015firketlerin hisse senetlerini al\u0131p satmalar\u0131 sonucunda elde ettikleri gelirlerini T\u00fcrkiye’de hesaplar\u0131na intikal ettirdikleri y\u0131lda de\u011fer art\u0131\u015f kazanc\u0131 olarak beyana tabi tutulur.<\/p>\n\n\n\n 193 Say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununun, Safi De\u011fer Art\u0131\u015f\u0131 ba\u015fl\u0131kl\u0131, m\u00fckerrer 81.maddesine g\u00f6re; De\u011fer art\u0131\u015f\u0131nda safi kazan\u00e7, elden \u00e7\u0131karma kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda al\u0131nan para ve ay\u0131nlarla sa\u011flanan ve para ile temsil edilebilen her t\u00fcrl\u00fc menfaatlerin tutar\u0131ndan, elden \u00e7\u0131kar\u0131lan mal ve haklar\u0131n maliyet bedelleri ile elden \u00e7\u0131karma dolay\u0131s\u0131yla yap\u0131lan ve sat\u0131c\u0131n\u0131n uhdesinde kalan giderlerin ve \u00f6denen vergi ve har\u00e7lar\u0131n indirilmesi suretiyle bulunur. <\/p>\n\n\n\n Yurtd\u0131\u015f\u0131 Borsalarda hisse senedi al\u0131m sat\u0131m\u0131ndan do\u011fan kazan\u00e7lar\u0131n hesab\u0131nda; \u00f6ncelikle al\u0131m tarihinde d\u00f6viz cinsinden \u00f6denen bedel ile sat\u0131\u015f tarihinde d\u00f6viz cinsinden tahsil edilen bedelin al\u0131\u015f ve sat\u0131\u015f tarihindeki T\u00fcrkiye Cumhuriyet Merkez Bankas\u0131 (TCMB) D\u00f6viz Al\u0131\u015f Kuruna g\u00f6re hesaplanan T\u00fcrk Liras\u0131 Kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131n\u0131n bulunmas\u0131 gerekir.<\/p>\n\n\n\n 193 Say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununun, Safi De\u011fer Art\u0131\u015f\u0131 ba\u015fl\u0131kl\u0131, m\u00fckerrer 81.maddesine g\u00f6re; Mal ve haklar\u0131n elden \u00e7\u0131kar\u0131lmas\u0131nda iktisap bedeli, elden \u00e7\u0131kar\u0131lan mal ve haklar\u0131n, elden \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131\u011f\u0131 ay hari\u00e7 olmak \u00fczere T\u00dc\u0130K taraf\u0131ndan (T\u00fcrkiye \u0130statistik Kurumu) belirlenen, Y\u0130-\u00dcFE (Yurt \u0130\u00e7i \u00dcretici Fiyat Endeksi ) art\u0131\u015f oran\u0131nda art\u0131r\u0131larak tespit edilir. \u015eu kadar ki, bu endekslemenin yap\u0131labilmesi i\u00e7in Y\u0130-\u00dcFE (Yurt \u0130\u00e7i \u00dcretici Fiyat Endeksi ) art\u0131\u015f oran\u0131n\u0131n % 10 veya \u00fczerinde olmas\u0131 \u015fartt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Yukar\u0131daki madde h\u00fckm\u00fcne g\u00f6re enflasyondan kaynaklanan fiktif kazan\u00e7lar\u0131n \u00f6n\u00fcne ge\u00e7ilmesi amac\u0131yla maliyet bedeli endekslenebilecektir.<\/p>\n\n\n\n Ayn\u0131 hesap d\u00f6nemi i\u00e7erisinde yurtd\u0131\u015f\u0131 hisse senetlerinin ya da benzer menkul k\u0131ymetlerin bir k\u0131sm\u0131ndan zarar do\u011fmas\u0131 halinde, ayn\u0131 hesap d\u00f6nemi i\u00e7erisinde yap\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 kayd\u0131yla bu i\u015flemlerden do\u011fan kar ve zarar\u0131n birbirinden mahsubu m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n \u00d6rnek:<\/p>\n\n\n\n T.C vatanda\u015f\u0131 Bay (M), ABD merkezli borsadan 02.02.2020 tarihinde 100.000.-USD tutar\u0131nda, Apple hissesi sat\u0131n alm\u0131\u015ft\u0131r. Bay (M), s\u00f6z konusu hissenin tamam\u0131n\u0131 30.09.2022 tarihinde 200.000.-USD olarak satm\u0131\u015ft\u0131r.(TCMB D\u00f6viz Al\u0131\u015f Kurlar\u0131: 02.02.2020 tarihinde Dolar Kuru: 5,9726 TL, 30.09.2022 tarihinde Dolar Kuru: 18,5038 TL)<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik olan ger\u00e7ek ki\u015fi (M) nin, yurtd\u0131\u015f\u0131nda bulunan borsa arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile yurtd\u0131\u015f\u0131 \u015firketin hisse senedini al\u0131p satm\u0131\u015f olmas\u0131ndan kaynakl\u0131 do\u011facak de\u011fer art\u0131\u015f kazanc\u0131n\u0131n hesab\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde olacakt\u0131r:<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedinin Al\u0131\u015f Tarihi : 02.02.2020<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Al\u0131\u015f Tarihi Kuru : 5,9726 TL<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Al\u0131\u015f Bedeli : 100.000 USD * 5,9726 TL = 597.260,00 TL<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Sat\u0131\u015f Tarihi : 30.09.20222<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Sat\u0131\u015f Tarihi Kuru : 18,5038 TL<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Sat\u0131\u015f Bedeli : 200.000 USD * 18,5038 TL= 3.700.760,00 TL<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Maliyet Bedelinin Endekslemeye Tabi Tutularak Hesaplanmas\u0131<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedinin maliyetinin elden \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131\u011f\u0131 ay hari\u00e7 olmak \u00fczere Y\u0130-\u00dcFE art\u0131\u015f oran\u0131nda art\u0131r\u0131lmas\u0131 gerekecektir.(Art\u0131\u015f Oran\u0131n\u0131n % 10 veya \u00fczerinde olmas\u0131 \u015fart\u0131yla),<\/p>\n\n\n\n \u015e\u00f6yle ki ;<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Al\u0131\u015f Tarihinden \u00f6nceki ay : Ocak\/2020<\/p>\n\n\n\n Ocak\/2020 Y\u0130-\u00dcFE : 462,42<\/p>\n\n\n\n Hisse Senedi Sat\u0131\u015f Tarihinden \u00f6nceki ay : A\u011fustos\/2022<\/p>\n\n\n\n A\u011fustos\/2022 Y\u0130-\u00dcFE : 1.780,05<\/p>\n\n\n\n Bu endekslemenin yap\u0131labilmesi i\u00e7in art\u0131\u015f oran\u0131n\u0131n % 10 veya \u00fczerinde oldu\u011fu a\u015fa\u011f\u0131da g\u00f6r\u00fclmektedir.<\/p>\n\n\n\n (1.780,05 – 462,42 \/ 462,42) = % 284,94<\/p>\n\n\n\n Bu durumda; Hisse Senedinin Endekslenmi\u015f Maliyet Bedeli :<\/p>\n\n\n\n 597.260,00 TL + (597.260,00 TL*% 284,94) = 2.299.092,64 TL<\/p>\n\n\n\n Vergiye Tabi De\u011fer Art\u0131\u015f Kazanc\u0131 ise; Hisse Senedi Sat\u0131\u015f Bedeli \u2013 Hisse Senedi Endekslenmi\u015f Maliyet Bedeli aras\u0131ndaki fark olacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n ( 3.700.760,00 TL – 2.299.092,64 TL = 1.401.667,36 TL ) De\u011fer Art\u0131\u015f Kazanc\u0131<\/p>\n\n\n\n 1.401.667,36 TL tutar\u0131ndaki de\u011fer art\u0131\u015f kazanc\u0131na Gelir Vergisi Kanunun 103.Maddesindeki Gelir Vergisi tarifesi uyguland\u0131ktan sonra \u00e7\u0131kacak olan vergi 2022 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 496.566,94 TL Mart 2023 ve Temmuz 2023 ay\u0131 olmak \u00fczere iki e\u015fit taksitle \u00f6denecektir.<\/p>\n\n\n\n T\u00dcRK\u0130YE\u2019DE YERLE\u015e\u0130K GER\u00c7EK K\u0130\u015e\u0130LER\u0130N YURTDI\u015eI BORSALARDA SAH\u0130P OLDUKLARI H\u0130SSE SENETLER\u0130NDEN ELDE ETT\u0130KLER\u0130 KAR PAYLARI (TEMETT\u00dc) GEL\u0130RLER\u0130 \u0130LE BU H\u0130SSELER\u0130N ALIM SATIMI KAR\u015eILI\u011eINDA YURTDI\u015eINDA \u00d6DED\u0130KLER\u0130 VERG\u0130LER\u0130N T\u00dcRK\u0130YE\u2019DE MAHSUBU<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanunu\u2019nun Yabanc\u0131 Memleketlerde \u00d6denen Vergilerin Mahsubu ba\u015fl\u0131kl\u0131 123.maddesindeki \u015fartlara uyulmas\u0131 halinde, Yurtd\u0131\u015f\u0131nda \u00d6denen Vergilerin T\u00fcrkiye\u2019de tarh edilen gelir vergisinden indirilmesi m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Buna g\u00f6re;<\/p>\n\n\n\n Tam m\u00fckellefiyete tabi m\u00fckelleflerin yabanc\u0131 memleketlerde elde ettikleri kazan\u00e7 ve iratlardan mahallinde \u00f6dedikleri benzeri vergiler, T\u00fcrkiye’de tarh edilen Gelir Vergisi’nin yabanc\u0131 memleketlerde elde edilen kazan\u00e7 ve iratlara isabet eden k\u0131sm\u0131ndan indirilir.<\/p>\n\n\n\n Birinci f\u0131kra h\u00fckm\u00fcnce indirilecek miktar Gelir Vergisi’nin yabanc\u0131 memleketlerde elde edilen kazan\u00e7 ve iratlara isabet eden k\u0131sm\u0131ndan fazla oldu\u011fu takdirde, aradaki fark nazara al\u0131nmaz.<\/p>\n\n\n\n Gelir Vergisi’nin yabanc\u0131 memlekette elde edilen kazan\u00e7 ve iratlara isabet eden k\u0131sm\u0131, bunlar\u0131n gelire olan nispeti \u00fczerinden hesaplan\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Birinci f\u0131krada yaz\u0131l\u0131 vergi indiriminin yap\u0131lmas\u0131 i\u00e7in:<\/p>\n\n\n\n 1. Yabanc\u0131 memlekette \u00f6denen vergilerin gelir \u00fczerinden al\u0131nan \u015fahsi bir vergi olmas\u0131;<\/p>\n\n\n\n 2. Yabanc\u0131 memlekette vergi \u00f6dendi\u011finin yetkili makamlardan al\u0131nan ve mahallindeki T\u00fcrk el\u00e7ilik veya konsolosluklar\u0131, yoksa orada T\u00fcrk menfaatlerini koruyan memleketin ayn\u0131 mahiyetteki temsilcileri taraf\u0131ndan tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi;<\/p>\n\n\n\n \u015eartt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n 2 numarada yaz\u0131l\u0131 vesikalar taksit zaman\u0131na kadar gelmemi\u015f olursa, yabanc\u0131 memlekette elde edilen kazan\u00e7 ve iratlara isabet eden vergi k\u0131sm\u0131 bir y\u0131l s\u00fcre ile ertelenir.<\/p>\n\n\n\n Aranan vesikalar bu s\u00fcre zarf\u0131nda vergi dairesine ibraz edildi\u011fi takdirde vergi tenzil edilir; s\u00fcre ge\u00e7tikten sonra erteleme h\u00fckm\u00fc kalkar ve vesikalar ibraz edilse bile nazara al\u0131nmaz. Vergi Usul Kanunu’nda yaz\u0131l\u0131 m\u00fccbir sebeplere ait h\u00fck\u00fcmler mahfuzdur.<\/p>\n\n\n\n Yabanc\u0131 memleketlerde \u00f6denen vergilerin ilgili bulunduklar\u0131 kazan\u00e7 ve iratlar m\u00fckellef taraf\u0131ndan hangi y\u0131l\u0131n gelirine ithal edilmi\u015fse, bu vergiler de o gelire ait vergiden indirilir.<\/p>\n\n\n\n Bu madde gere\u011fince yap\u0131lan vergi indiriminde yabanc\u0131 para ile \u00f6denen vergilere, bunlar\u0131n ilgili bulundu\u011fu kazan\u00e7 ve iratlara uygulanan kambiyo rayici uygulan\u0131r.<\/p>\n\n\n\n T\u00dcRK\u0130YE\u2019DE YERLE\u015e\u0130K GER\u00c7EK K\u0130\u015e\u0130LERCE BEYAN ED\u0130LMEYEN GE\u00c7M\u0130\u015e YIL KAZAN\u00c7LARI \u0130\u00c7\u0130N VARLIK BARI\u015eINDAN YARARLANMAK M\u00dcMK\u00dcN<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye, OECD\u2019nin vergi kay\u0131plar\u0131 ile m\u00fccadele politikalar\u0131 kapsam\u0131nda haz\u0131rlanan ve ki\u015filerin finansal hesap bilgilerinin, vergi ama\u00e7lar\u0131 kapsam\u0131nda kullan\u0131lmak \u00fczere vergi mukimi olduklar\u0131 \u00fclkeler ile otomatik olarak payla\u015f\u0131lmas\u0131n\u0131 d\u00fczenleyen Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik De\u011fi\u015fimine \u0130li\u015fkin \u00c7ok Tarafl\u0131 Yetkili Makam Anla\u015fmas\u0131\u2019n\u0131 imzalam\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Bu kapsamda T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik ger\u00e7ek ki\u015filerin, yurtd\u0131\u015f\u0131nda bulunan borsalar arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile yurtd\u0131\u015f\u0131 \u015firketlerin hisse senetlerini gerek arac\u0131 kurum gerekse ba\u015fka \u015fekilde iktisap edip (sat\u0131n al\u0131p) daha sonra elden \u00e7\u0131karmalar\u0131 durumunda elde edilecek al\u0131m sat\u0131m kazan\u00e7lar\u0131 ile kar pay\u0131 (temett\u00fc) gelirlerini mutlaka T\u00fcrkiye\u2019de beyan etmeleri \u00e7ok \u00f6nem arz etmektedir.<\/p>\n\n\n\n Ger\u00e7ek ki\u015filerin, 2022 y\u0131l\u0131ndan \u00f6nce elde etti\u011fi ve T\u00fcrkiye\u2018de herhangi bir \u015fekilde beyan etmedi\u011fi gelirler i\u00e7in \u201c Varl\u0131k Bar\u0131\u015f\u0131 \u201c uygulamas\u0131 \u00f6nemli bir f\u0131rsat olarak kar\u015f\u0131m\u0131za \u00e7\u0131k\u0131yor. Yani Varl\u0131k Bar\u0131\u015f\u0131 kapsam\u0131nda daha \u00f6nceki y\u0131llarda beyan etmedi\u011finiz bu gelirleriniz i\u00e7in Varl\u0131k Bar\u0131\u015f\u0131ndan yararlanman\u0131z durumunda vergi incelemesine ve tarhiyat\u0131na tabi tutulmayacak.<\/p>\n\n\n\n Varl\u0131k Bar\u0131\u015f\u0131 D\u00fczenlemesinin nas\u0131l uyguland\u0131\u011f\u0131n\u0131 k\u0131saca hat\u0131rlatmak gerekirse;<\/p>\n\n\n\n Baz\u0131 Varl\u0131klar\u0131n Ekonomiye Kazand\u0131r\u0131lmas\u0131 Hakk\u0131nda Genel Tebli\u011f (Seri No: 1) ile 1\/7\/2022 tarihli ve 7417 say\u0131l\u0131 Devlet Memurlar\u0131 Kanunu ile Baz\u0131 Kanunlarda ve 375 Say\u0131l\u0131 Kanun H\u00fckm\u00fcnde Kararnamede De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Kanunun 50. maddesi ile 13\/6\/2006 tarihli ve 5520 say\u0131l\u0131 Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen ge\u00e7ici 15. maddenin 1 ila 12.f\u0131kralar\u0131 (madde olarak an\u0131lacakt\u0131r) h\u00fck\u00fcmlerinin uygulanmas\u0131na ili\u015fkin usul ve esaslar\u0131 belirlenmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n Buna g\u00f6re;<\/p>\n\n\n\n T\u00fcrkiye\u2019de bulunan para, alt\u0131n, d\u00f6viz, menkul k\u0131ymet ve di\u011fer sermaye piyasas\u0131 ara\u00e7lar\u0131 ile ta\u015f\u0131nmazlara sahip olunmas\u0131,31 Mart 2023 tarihine kadar vergi dairesine beyanda bulunulmas\u0131, gelir veya kurumlar vergisi m\u00fckellefi olmayanlar taraf\u0131ndan, ta\u015f\u0131nmazlar d\u0131\u015f\u0131ndaki varl\u0131klar\u0131n banka veya arac\u0131 kurumlardaki hesaplara yat\u0131r\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6sterir belgelerle tevsik edilmesi, beyan edilen varl\u0131klara ili\u015fkin hesaplanan verginin s\u00fcresinde \u00f6denmesi, beyan edilen varl\u0131klar\u0131n 213 say\u0131l\u0131 Kanun uyar\u0131nca defter tutan m\u00fckelleflerce kanuni defterlerine kaydedilmesi, bilan\u00e7o esas\u0131na g\u00f6re defter tutan m\u00fckelleflerin, beyan ettikleri ve yasal defterlerine kaydettikleri k\u0131ymetleri i\u00e7in pasifte \u00f6zel fon hesab\u0131 a\u00e7\u0131lmas\u0131 ve bu hesab\u0131n beyan tarihinden itibaren iki y\u0131l ge\u00e7medik\u00e7e i\u015fletmeden \u00e7ekilmemesi ve sermayeye ilave d\u0131\u015f\u0131nda ba\u015fka bir ama\u00e7la kullan\u0131lmamas\u0131, serbest meslek kazan\u00e7 defteri ile i\u015fletme hesab\u0131 esas\u0131na g\u00f6re defter tutan m\u00fckelleflerin, beyan edilen k\u0131ymetlerin defterlerde ayr\u0131ca g\u00f6sterilmesi gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n Yine, Yurt d\u0131\u015f\u0131nda para, alt\u0131n, d\u00f6viz, menkul k\u0131ymet ve di\u011fer sermaye piyasas\u0131 ara\u00e7lar\u0131 niteli\u011finde bir varl\u0131\u011f\u0131n olmas\u0131, varl\u0131klar\u0131n 31 Mart 2023 tarihine kadar T\u00fcrkiye\u2019deki banka veya arac\u0131 kurumlara bildirilmesi, bildirime konu edilen varl\u0131klar\u0131n, bildirim tarihinden itibaren 3 ay i\u00e7inde T\u00fcrkiye\u2019ye getirilmesi ve bildirilen varl\u0131klara ili\u015fkin hesaplanan verginin \u00f6denmesi gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n Yurti\u00e7i ve Yurtd\u0131\u015f\u0131 varl\u0131klar\u0131n bildirim ve beyan\u0131n\u0131n vergilendirilmesinde, 01.01.2023 ve 31.03.2023 tarihleri aras\u0131ndaki vergi oran\u0131 ise % 3 \u015feklinde uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Yurt d\u0131\u015f\u0131nda bulunan ve bildirime konu edilen varl\u0131klar\u0131n, T\u00fcrkiye\u2019deki banka ya da arac\u0131 kurumlara transfer edildi\u011fi veya yurt d\u0131\u015f\u0131ndan getirilerek bu hesaplara yat\u0131r\u0131ld\u0131\u011f\u0131 tarihten itibaren en az bir y\u0131l s\u00fcreyle bu hesaplarda tutulmas\u0131 halinde vergi oran\u0131 s\u0131f\u0131r olarak uygulanaca\u011f\u0131 i\u00e7in, \u00f6nceden \u00f6denmi\u015f olan vergiler, bu ki\u015filer taraf\u0131ndan iade olarak talep edilebilecektir.<\/p>\n\n\n\n Kadir ERKE\u00c7O\u011eLU<\/strong><\/p>\n\n\n\n Yeminli Mali M\u00fc\u015favir \/ Ba\u011f\u0131ms\u0131z Denet\u00e7i <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" D\u00fcnyada ya\u015fanan y\u00fcksek enflasyon maalesef \u00fclkemizi de olumsuz etkilemi\u015f ve \u00fclkemizde ya\u015fanan kur dalgalanmalar\u0131 ile m\u00fccadele h\u00fck\u00fcmetin \u00f6ncelikleri aras\u0131na girmi\u015f ve bu kapsamda Kur Korumal\u0131 Mevduat dahil olmak \u00fczere h\u00fck\u00fcmetimiz dolarizasyonu \u00f6nlemek amac\u0131yla bir \u00e7ok \u00f6nlem alm\u0131\u015f ve almaya devam etmekte olup bunun sonucunda d\u00f6vize ilgi azalm\u0131\u015f, ayr\u0131ca \u00fclkemizde faizin a\u015fa\u011f\u0131ya inmesi, kripto paralarda ya\u015fanan […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":376,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[42],"tags":[],"class_list":["post-2797","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-faydali-bilgiler"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2797"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2797"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2797\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3824,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2797\/revisions\/3824"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/376"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2797"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2797"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.karengm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2797"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}